10.12.2021 12:15 Изменения налогового законодательства вступившие в силу с 1 января 2021 года.

4. Патентная система налогообложения

С 01.01.2021 вступают в силу изменения, предусмотренные Федеральным законом от 23.11.2020 № 373-ФЗ:

• Плательщикам ПСН предоставлено право уменьшать сумму налога, исчисленную за налоговый период, на страховые взносы;
• Расширен перечень видов деятельности, в отношении которых может применятся ПСН, в том числе теми, которые применялись в рамках ЕНВД: деятельность автостоянок, ремонт, техническое обслуживание и мойка автотранспортных средств;
• Увеличены ограничения по площади в отношении розничной торговли и оказания услуг общественного питания с 50 до 150 кв. м.

 

5. Налоговые каникулы

 

В соответствии с Федеральным Законом от 31.07.2020 № 266-ФЗ индивидуальные предприниматели применяющие упрощенную или патентную системы налогообложения смогут применять налоговые каникулы до 2024 года. Для этого должны быть выполнены следующие условия: в регионе принят закон о каникулах, ИП зарегистрирован после принятия данного закона и ведет деятельность в льготной отрасли.

6. Транспортный налог организаций

С 2021 года для налогоплательщиков-организаций введены единые сроки уплаты транспортного налога и авансовых платежей по нему. Так, налог подлежит уплате не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи по нему, если они введены законом субъекта РФ, — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

Также за налоговый период 2020 года и последующие периоды отменяется обязанность представлять в налоговый орган декларацию по транспортному налогу. Это решение снижает издержки бизнеса по подготовке налоговой отчетности и сокращает процесс выявления недоимки.

Для обеспечения полноты уплаты налога организациям со следующего года будут направляться сообщения об исчисленных налоговыми органами суммах транспортного налога. Они составляются на основе имеющейся у налогового органа информации, в том числе полученной из госорганов, регистрирующих транспортные средства, а также сведений о заявленных компанией налоговых льготах. Такие сообщения направляются в следующие сроки:

• не позднее шести месяцев со дня истечения установленного срока уплаты налога за истекший налоговый период;
• не позднее двух месяцев со дня получения налоговым органом информации, влекущей перерасчет налога за предыдущие налоговые периоды;
• не позднее одного месяца со дня получения налоговым органом сведений из ЕГРЮЛ о том, что организация находится в процессе ликвидации.

Сообщение отправляется по ТКС или через личный кабинет налогоплательщика, а если передать этими способами невозможно - направляется по почте заказным письмом или вручается руководителю или представителю организации лично под расписку.

7. Земельный налог организаций

С 2021 года для налогоплательщиков-организаций введены единые предельные сроки уплаты земельного налога и авансовых платежей по нему. Теперь он подлежит уплате в срок не позднее 1 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом, а авансовые платежи (если не отменены представительными органами муниципальных образований) — не позднее последнего числа месяца, следующего за истекшим отчетным периодом.

             С 2021 года отменяется обязанность представлять декларацию по земельному налогу начиная с налогового периода 2020 года. При этом налоговые органы с 2021 г. будут направлять налогоплательщикам-организациям или их обособленным подразделениям сообщения об исчисленных суммах земельного налога. В дальнейшем направление юрлицами пояснений и (или) документов, подтверждающих правильность исчисления, полноту и своевременность уплаты налога, обоснованность применения пониженных ставок, льгот или наличие оснований для освобождения от уплаты налога, установленных законодательством, а также рассмотрение их налоговыми органами проводятся в порядке и в сроки, предусмотренные пунктами 4-7 ст. 363 НК РФ.

            С 2021 года на лиц, уполномоченных госорганами, в которых предусмотрена военная и приравненная к ней служба, возложена обязанность представлять в налоговый орган по субъекту РФ сведения о кадастровых номерах земельных участков, изъятых или ограниченных в обороте и предоставленных на праве постоянного (бессрочного) пользования для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд. Определение правового статуса и налогообложение таких земельных участков будет осуществляться исходя из содержания представляемых в налоговые органы сведений.

Кроме того, изменение кадастровой стоимости земельного участка в течение налогового периода не учитывается при определении налоговой базы в этом и предыдущих налоговых периодах, если иное не предусмотрено законодательством РФ, регулирующим проведение государственной кадастровой оценки, и НК РФ.

8. Имущественные налоги физических лиц

            Второй год жители Смоленской области, увидят в сводных налоговых уведомлениях об уплате имущественных налогов (земельного, транспортного и налога на имущество) начисления по налогу на имущество исходя из кадастровой стоимости объектов. Ранее расчет производился от инвентаризационной. Для жилых домов, квартир, комнат, строящегося жилья, единых недвижимых комплексов с жильем, гаражей и машино-мест, хозсооружений площадью не более 50 м2, расположенных на участках для личного подсобного хозяйства или ИЖС, базовые налоговые ставки равны 0,1 %. Однако органы муниципальных образований могут уменьшить ставку по этим видам имущества до нуля или увеличить, но не более чем в три раза.

9. Дополнительные гарантии для физлиц

            Установлены дополнительные гарантии защиты прав граждан на предоставление налоговой льготы по имущественным налогам. Теперь если у человека появилась налоговая льгота, которая ранее не была учтена при направлении ему налогового уведомления, она будет применена с периода, в котором у налогоплательщика возникло право на эту льготу. При этом налоговый орган проведет перерасчет, уменьшающий налоговые платежи на сумму льготы.

            Кроме того, с 1 июля 2021 года перерасчет транспортного налога физлица не проводится, если он влечет увеличение ранее уплаченной суммы налога, то есть ухудшает положение налогоплательщика. Аналогичное ограничение перерасчетов применяется в настоящее время по земельному налогу и налогу на имущество физлиц.

 

10. Исчисление налога в случае гибели или уничтожения транспорта

 

            С начала 2021 года установлен порядок взаимодействия налогоплательщика с инспекцией в случае гибели или уничтожения транспортного средства, которое облагается транспортным налогом. Чтобы налоговики перестали начислять налог, нужно подать заявление. К нему можно приложить документы, подтверждающие гибель или уничтожение транспорта. Если документы не будут предоставлены, инспекция сама запросит сведения у органов и лиц, которые ими располагают. Рассмотрев заявление, инспекция уведомит налогоплательщика о том, что налог больше не начисляется, или об отсутствии оснований для этого. Форму заявления должна утвердить ФНС. До этого налогоплательщик может подавать заявление в произвольной форме. Нужно только указать месяц гибели или уничтожения транспортного средства.

 

11. Обновленная декларация 3-НДФЛ

 

            Вступила в силу обновленная форма декларации 3-НДФЛ, которая должна применяться для предоставления отчетности за 2020 год. Подать декларацию по форме 3-НДФЛ до 30 апреля нужно гражданам, получившим доход в 2020 году от сдачи в аренду или продажи имущества, которое было в их собственности менее минимального срока владения, получившим разного рода призы и выигрыши. К числу обязанных задекларировать доход относятся также ИП и другие лица, занимающиеся частной практикой. Заполнить декларацию можно онлайн на сайте ФНС: в Личном кабинете налогоплательщика для физических лиц, где большая часть данных подтянется в автоматическом режиме, или используя программу «Декларация».

 

12. Прогрессивная шкала налогообложения

 

            С начала года применяется дифференцированная налоговая ставка НДФЛ в зависимости от доходов налогоплательщика. Так, к доходам в 5 млн рублей и меньше будет применяться ставка 13 %, а к доходам сверх 5 млн рублей — 15 % . Другими словами, физлицо должно будет заплатить 650 000 рублей (13 % с 5 млн рублей), а также еще 15 % с величины дохода, превысившего 5 млн рублей. Причем для доходов физлиц от продажи недвижимости закон сохраняет действующую налоговую ставку в 13 % вне зависимости от суммы дохода. Кроме того, из доходов физлиц, подлежащих обложению НДФЛ по ставке 15 %, исключаются доходы от продажи любого имущества (за исключением ценных бумаг), а также доходы от страховых выплат по договорам страхования и пенсионного обеспечения. В отношении доходов, дата выплаты которых приходится уже на 2021 год, будет применяться так называемая комбинированная ставка, состоящая из твердой ставки и процентной ставки для доходов, превышающих 5 млн. рублей.

 

13. Налоговая задолженность

 

С октября 2020 года сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет погашения недоимки и задолженности по иным налогам. До этого переплата могла быть зачтена только по соответствующим видам налогов (новые правила зачета излишне уплаченных сумм налога, сбора, пени и штрафа распространяются в том числе и на излишнюю уплату, образовавшуюся до 01.10.2020). Например, если ранее у физлица имелась недоимка по имущественным налогам и ему возвращали НДФЛ в связи с предоставлением налоговых вычетов, налог возвращался в полном объеме, зачесть недоимку по имущественным налогам налоговый орган не имел право. Теперь при подаче декларации 3-НДФЛ для получения имущественного или социального налогового вычета следует знать, что из причитающейся к возврату суммы вычтут сумму налоговой задолженности, если таковая имеется. Новшество, касающееся взыскания налоговой задолженности физлиц: сумма задолженности, заявление о взыскании которой подается налоговиками в суд в течение шести месяцев, увеличена с 3 000 до 10 000 рублей.