Полезная информация

20.03.2019 10:57 Изменения в налоговом законодательстве по налогу на добавленную стоимость в 2019 году

1. В соответствии с пунктом 3 статьи 164 Налогового кодекса Российской Федерации с 01.01.2019 ставка НДС увеличена с 18% до 20%. В связи с этим операции, которые ранее облагались по ставке 18%, с 01.01.2019 облагаются по ставке 20%.

Возможны ситуации, когда в рамках одной сделки нужно применять разные ставки НДС. В таком случае важно правильно определить размер налоговой ставки для конкретной операции.

Например, вопросы могут возникнуть в случае, когда оплата и отгрузка товаров (работ, услуг) произошли в разные налоговые периоды, в которых применимы разные ставки по НДС. По этому и другим вопросам ФНС России выпустила разъяснения (Письмо от 23.10.2018 N СД-4-3/20667@).

Для отгрузок, которые приходятся на январь 2019 года или позже, действуют следующие новые ставки:

- 20% - основная ставка (вместо 18%);

- 20/120 - расчетная ставка (вместо 18/118);

- 16,67 - расчетная ставка (вместо 15,25).

По другим налоговым ставкам изменений нет.

2. В соответствии с Постановлением Правительства РФ от 19.01.2019 N 15 с апреля в форме книги продаж появятся дополнительные графы:

- стоимость продаж, облагаемых налогом по ставке 20% (без учета НДС);

- сумма НДС, исчисленная по ставке 20% со стоимости продаж.

Обновленной формой надо пользоваться начиная с II квартала 2019 года.

3. В соответствии с Федеральным законом от 27.11.2017 N 335-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации» предусмотрено признание плательщиков единого сельскохозяйственного налога (далее - ЕСХН) плательщиками НДС с 1 января 2019 года.

В то же время плательщики ЕСХН будут иметь право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика, связанных с исчислением и уплатой НДС, если за предшествующий налоговый период по ЕСХН сумма дохода, полученного от реализации товаров (работ, услуг) при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ЕСХН, без учета НДС не превысит определенного размера. При этом в целях освобождения от исполнения указанных обязанностей размер доходов в 2018 году установлен как 100 млн. рублей, в 2019 году - 90 млн. рублей, в 2020 году - 80 млн. рублей, в 2021 году - 70 млн. рублей, в 2022 году - 60 млн. рублей.

4. В соответствии с Приказом Минфина России от 26.12.2018 N 286н с апреля уведомление об освобождении от НДС нужно подавать на новых бланках

Минфин утвердил две формы уведомления о праве на освобождение от НДС:

- одну - для тех, кто применяет ЕСХН;

- другую - для всех остальных.

5. В соответствии с Федеральным законом от 03.08.2018 N 302-ФЗ камеральная проверка декларации по НДС и документов к ней будет проходить в течение двух, а не трех месяцев со дня представления отчетности, но инспектора смогут увеличивать срок до 3 месяцев, если найдут недочеты в отчетности.

6. В соответствии с Приказом ФНС России от 28.12.2018 N СА-7-3/853@ «О внесении изменений в приложения к приказу Федеральной налоговой службы от 29 октября 2014 года N ММВ-7-3/558@» (Зарегистрировано в Минюсте России 28.01.2019 N 53586), внесены изменения в налоговую декларацию по налогу на добавленную стоимость. Изменения вступают в силу 29.03.2019 г. и применяется начиная с представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 1 квартал 2019 года

7. В соответствии с подпунктом 31 пункта 2 статьи 149 Налогового кодекса Российской Федерации (Реализация макулатуры) утратил силу с 1 января 2019 года. - Федеральный закон от 02.06.2016 N 174-ФЗ. С 2019 года реализация макулатуры будет облагаться НДС, так как закончится действие освобождения. Налог придется исчислять покупателям макулатуры - налоговым агентам.